Главная | Квартиры покупаемые у застройщика ндс не облагаются

Квартиры покупаемые у застройщика ндс не облагаются


Особенности НДС и почему он не уплачивается при покупке квартиры

В подтверждение совершения финансово-хозяйственных операций обществом были представлены акты о приемке выполненных работ форма КС-2 , справки о стоимости выполненных работ и затрат форма КС-3 , акты сдачи-приемки результатов этапа выполненных работ, счета-фактуры. При этом счета-фактуры имеют необходимые реквизиты. Суд пришел к выводу, что спорные счета-фактуры в совокупности с первичными документами позволяют сделать вывод об объеме строительно-монтажных работ по объектам капитального строительства, а также о том, по каким работам предъявлена спорная сумма НДС.

Удивительно, но факт! Если согласно договору сумма экономии возвращается дольщику, то сумма НДС, приходящаяся на каждого дольщика, рассчитывается исходя из суммы, фактически потраченной на строительство за вычетом суммы экономии.

Положительные судебные решения о том, что при наличии документов по формам КС-2 и КС-3 и счетов-фактур заказчик вправе воспользоваться налоговым вычетом, представлены также Постановлениями ФАС Московского округа от Таким образом, арбитражные суды допускают право налогоплательщика возместить НДС, предъявленный подрядчиком в ежемесячных счетах-фактурах, составленных по данным форм КС-2, КС Следовательно, в случае если организация решит принимать НДС к вычету на основании ежемесячно выставляемых подрядчиком счетов-фактур, то данная позиция может потребовать своей защиты в судебном порядке.

Имеет ли организация право применять льготу по НДС с суммы вознаграждения застройщика, если организация как застройщик еще является и заказчиком, и собственными силами выполняет проектирование?

Удивительно, но факт! Налоговые органы, руководствуясь вышеуказанными разъяснениями, при проведении проверок доначисляют налогоплательщикам сумму НДС на том основании, что в силу абзаца 2 подпункта

При этом Минфин России в Письме от При владении недвижимостью более трех лет продавец освобождается от уплаты налога при продаже. Второй вариант — для квартир, приобретенных после 1 января года.

В этом случае срок, после которого продавец может быть освобожден от уплаты НДФЛ, увеличивается до пяти лет. Три года сохраняется для квартир, полученных продавцом в порядке наследования или по договору дарения от лица, признаваемого членом семьи и или близким родственником, в соответствии с Семейным кодексом РФ, в результате приватизации или в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Налоговым кодексом это понятие уточнено.

Бухгалтерский учет

Данное уточнение допускает неоднозначное его толкование, что, естественно, вносит в налоговые правоотношения определенный диссонанс. Определимся с понятиями Прежде чем анализировать налоговые нормы, напомним основные понятия, без которых не обойтись при рассмотрении обозначенного вопроса. Названные объекты подлежат передаче участнику долевого строительства после получения разрешения на ввод объекта недвижимости в эксплуатацию.

При этом проектная документация согласно ст. В пункте 2 Положения о составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию2 указано, что объекты строительства в зависимости от функционального назначения и характерных признаков подразделяются на следующие виды: При этом к объектам производственного назначения на основании п.

Удивительно, но факт! При таких обстоятельствах целесообразно включать всю сумму, полученную по договору, в налогооблагаемую базу НДС.

На основании приведенных определений, пожалуй, можно утверждать, что объектом производственного назначения следует признать отдельно стоящее здание или сооружение, функционирующее в сфере материального производства. С учетом этого нежилые офисные и торговые помещения, расположенные на первых этажах в многоквартирных жилых домах, в смысле изложенных положений гражданского законодательства в сфере строительства не подпадают под определение объекта производственного назначения.

Кроме того, договор долевого участия возникает в случае, когда гражданин или юридическое лицо вносит денежные средства для строительства помещений жилого или нежилого назначения и общего имущества в многоквартирных жилых домах, и или ином объекте недвижимости, входящем в состав указанного многоквартирного дома, и или ином объекте недвижимости, строящемся создаваемом также с привлечением денежных средств указанных участников долевого строительства.

Продажа или покупка квартиры юридическим лицом

То есть договор долевого строительства возникает тогда, когда ведется строительство отдельных помещений как объектов гражданских прав в одном объекте.

При строительстве же объекта целиком здание, сооружение или объектов производственного назначения следует применять инвестиционное законодательство, а именно Закон об инвестиционной деятельности5 и определенные нормы Гражданского кодекса Постановление ФАС ПО от Иными словами, законодательство разграничивает сферы действия законодательных актов об инвестиционной деятельности и о долевом строительстве.

В частности, застройщиком при осуществлении инвестиционной деятельности может быть физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства ст.

Удивительно, но факт! Налоговые органы иногда настаивают на определении застройщиком базы для исчисления НДС исходя из расходов на собственное содержание, отраженных по дебету счетов 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы".

Соответственно счета-фактуры поставщиков застройщик в обычном порядке отражает в книге покупок. А на свои работы и услуги также в обычном порядке застройщик выставляет дольщикам счета-фактуры, которые отражает в книге продаж. Строительство выполняется смешанным способом При этом варианте только часть строительно-монтажных работ застройщик выполняет собственными силами, остальные работы выполняют подрядчики.

– При покупке квартиры включен ли в ее стоимость налог? И если да, то какой?

Так же как и в предыдущем варианте, возникает объект обложения НДС. Как определить налоговую базу в этом случае? Позиция Минфина России на этот счет такова. Если застройщик своими силами или своими силами с привлечением других лиц обязуется построить объект недвижимости то есть застройщик непосредственно выполняет строительно-монтажные работы , то на основании пп.

В Письме не поясняется, что подразумевается под денежными средствами: Но поскольку в конце Письма отмечается, что аналогичный порядок применения НДС действовал и до вступления в силу Закона N ФЗ, то можно предположить, что обе части 1 и 2 цены договора долевого участия предлагается облагать НДС.

Дело в том, что до вступления в силу Закона N ФЗ фискальные органы считали, что любой факт выполнения застройщиком строительно-монтажных работ своими силами достаточен для того, чтобы всю сумму финансирования считать авансом за работы и услуги и облагать НДС. Таким образом, налоговики фактически приравнивали застройщика, выполнившего небольшую часть СМР своими силами, к генеральному подрядчику.

Электронная подпись за 1 час для:

Об этом они иногда прямо говорили в своих устных разъяснениях на семинарах. Если действительно позиция Минфина России и налоговых органов не претерпела изменений, то ее трудно признать обоснованной. А правомерной, по нашему мнению, она является только частично. При выделении из общей суммы, полученной от дольщиков, суммы аванса нужно исходить, на наш взгляд, из стоимости работ и услуг, которые выполняет и оказывает сам застройщик.

Удивительно, но факт! По мнению Минфина РФ, порядок налогообложения зависит от того, осуществляет ли застройщик полностью или частично строительство многоквартирного дома собственными силами, или нет.

В стоимость строительных работ, выполняемых им, должна включаться и стоимость затраченных для этих работ материалов. Соответственно материалы, предназначенные для использования подрядчиками, не должны приниматься в расчет. И только в случае, когда застройщик определен в официальных документах по строительству еще и как генеральный подрядчик, тогда авансом в целях исчисления НДС следует считать всю сумму, полученную от дольщиков, независимо от реального осуществления СМР самим застройщиком.

К сожалению, если застройщик примет нашу позицию, ему придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Удивительно, но факт! Поэтому, на наш взгляд, полученные застройщиком от дольщиков средства являются инвестициями, а передача построенной для них квартиры носит инвестиционный характер.

При этом на основании п. Следовательно, при определении налоговой базы по НДС по выполненным работам застройщиком, выполняющим строительно-монтажные работы своими силами, суммы НДС, исчисленные застройщиком при получении от участников долевого строительства вышеуказанных денежных средств, подлежат вычету.

При этом после выполнения работ счета-фактуры, ранее выписанные и зарегистрированные организацией в книге продаж при получении предварительной оплаты, регистрируются в книге покупок.

Жилой дом с подземной стоянкой: к вычету входной НДС принимаем аккуратно

Заметим, что, не воспользовавшись правом отказаться от льготы в порядке, установленном п. В этом случае положения учетной политики налогоплательщика не имеют значения письмо ФНС России от Таким образом, организация, одновременно выполняющая функции заказчика и генерального подрядчика, может принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей: Если функции заказчика-застройщика выделены в договоре с вознаграждением, то именно это вознаграждение формирует базу для исчисления НДС за оказание услуг заказчика-застройщика.

При этом вознаграждение может быть: При рассмотрении вопроса исчисления налога на прибыль суд установил, что: Таким образом, услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве в отношении нежилых помещений, не входящих в состав общего имущества многоквартирного дома, но расположенных в нем, не облагаются НДС, если назначение данных помещений в соответствии с договором не является производственным.

Такая позиция нашла поддержку в Верховном Суде Российской Федерации. При применении положений подпункта Однако применение освобождения влечет для застройщика невозможность применения вычета по НДС по расходам на собственное содержание.

Рекомендуем к прочтению! Авто без растаможки купить

После введения в действие комментируемой нормы позиция налогового органа в вопросе о том, облагаются ли НДС денежные средства, полученные заказчиком-застройщиком от дольщиков сверх затрат на строительство объектов производственного назначения и или жилых домов со встроенными нежилыми помещениями экономия от строительства , также была скорректирована. Так, по мнению Минфина России, сумма экономии застройщика подлежит обложению в том же порядке, что и плата за оказание услуг застройщика:



Читайте также:

  • Иск в суд аренда земли
  • Консультация юриста